Az alkalmi munkavállalás adózási szabályai

 

ADÓZÁS az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelem után 2024-ben.

Az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelem esetén az úgynevezett „mentesített keretösszeg” értékéig nincs adófizetési kötelezettség. A „mentesített keretösszeg” számítási módja a gyümölcsszüreti munka esetében a következő:

            a munkában töltött napok száma  és a minimálbér mentesített keretösszegének a szorzata

Mindez az alábbi példán szemléltetve:

Foglalkoztatás napjainak száma: 10 nap

A minimálbér napi összege: 15 951 Ft

Napi „Mentesített keretösszeg”: 15 951 Ft X 130% = 20 736 Ft

Attól függően, hogy az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelem mellett van-e és mennyi a más munkaviszonyból származó bérjövedelem, három lehetőség lehet:
 

1.) Ha a munkavállalónak máshonnan származó bérjövedelme nincs és az egyszerűsített foglalkoztatásból származó keresete nem haladja meg a kiszámolt „mentesített keretösszeget” akkor „nulla” a bérjövedelme, nincs adófizetési kötelezettsége és még adóbevallást sem kell benyújtania.

Példa:

- nincs állandó munkahelye, a máshonnan származó bérjövedelme → 0 Ft

- egyszerűsített foglalkoztatásban, cseresznyét szedett 10 napot és a 10 nap alatt keresett → 200.000 Ft-ot

- mivel ez kevesebb, mint a „mentesített keretösszeg”, ami 10 napra → 207.360 Ft

- így az összes bérjövedelem és az adófizetési kötelezettség → 0 Ft

- ebben az esetben még adóbevallást sem kell benyújtani.

2.) Ha a munkavállalónak van máshonnan származó bérjövedelme, de az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelme nem haladja meg a „mentesített keretösszeget”, akkor az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelme adómentes, csak a máshonnan származó bérjövedelmet kell feltüntetni az adóbevallásban.

Példa:

- van munkahelye, ahol bérjövedelme van → 3.900.000 Ft

- egyszerűsített foglalkoztatásban, meggyet szedett 10 napot és a 10 nap alatt keresett → 200.000 Ft-ot

- mivel ez kevesebb, mint a „mentesített keretösszeg”, ami 10 napra → 207.360 Ft

- így az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelmet nem kell feltüntetni az adóbevallásban

- az összes bérjövedelem, ami után adófizetési kötelezettség keletkezik és az adóbevallásban szerepelnie kell → 3.900.000 Ft

3.) Ha a munkavállalónak van máshonnan származó bérjövedelme és az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelme meghaladja a „mentesített keretösszeget”, akkor a mentesített keretösszegen felüli keresetet hozzá kell adni a bérjövedelemhez és a kettő együttes összegét az adóbevallás munkaviszonyból származó bérjövedelem sorba kell feltüntetni.

Példa:

- van munkahelye, ahol bérjövedelme van → 3.900.000 Ft

- egyszerűsített foglalkoztatásban, meggyet szedett 10 napot és a 10 nap alatt keresett → 250.000 Ft-ot

- ez több, mint a „mentesített keretösszeg”, ami 10 napra → 207.360 Ft,

- a különbség, vagyis a „mentesített keretösszegen” felüli rész : 250.000 Ft - 207.360 Ft = 42.640  Ft

- egyszerűsített foglalkoztatásban csak ennek a „mentesített keretösszegen” felüli résznek van adófizetési kötelezettsége, ami 15%: 42.640 x 0,15 = 6.396 Ft

- adóbevallásban a munkaviszonyból származó bérjövedelem sorba 3.900.000 Ft + 42.640 Ft = 3.942.640 Ft kerül.

- a munkáltató minden hónapban von „Személyi jövedelem adó” előleget , ezért az 3.900.000 Ft után nem kell adózni, viszont a „mentesített keretösszegen” felüli kereset, vagyis a 42.640 Ft-nak a 15%-át, 6.396 Ft-ot befizetendő adóként fel kell tüntetni, és a bevallás beadásakor befizetni a Nemzeti Adó- és Vámhivatalnak.

Adóbevallásnál a mentesített keretösszegen (10 munkanap X 20.736 Ft / munkanap = 207.360 Ft) felüli kereset (250.000 Ft – 207.360 Ft = 42.640 Ft) 15%-át ( tehát csak 6.396 Ft-ot ) kell adóbevalláskor befizetni. Ez 10 munkanap és 250.000 Ft kereset esetén csak 6.396 Ft (2,5%) !

A 25 éves életkor alatti fiatalok SZJA mentességet élveznek, nincs adófizetési kötelezettségük!

Az egyszerűsített foglalkoztatás keretében a munkavállalónak kifizetéskor kell bizonylatot átadnia a foglalkoztatott magányszemély számára.  Nem kell a munkáltatónak az elszámolás évét követő január 31.-ig összesített igazolást kiadni. ( Art. 46 § ).

KÉRJÜK A KIFIZETÉSKOR KAPOTT IGAZOLÁSOKAT MEGŐRÍZNI AZ ADÓBEVALLÁS ELKÉSZÍTÉSÉHEZ!